ЭКСТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАРОДНЫЙ БАНК
ЭКСТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВА
КНЯЖЕСТВО ЧЕРКЕССИЯ
(НАРОДНЫЙ БАНК ЧЕРКЕССИИ)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 апреля 2023 года № FTg11/04-2023
О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения
Настоящее Положение в соответствии с Законом «О Экстерриториальном Народном Банке экстерриториального государства Княжество Черкессия» от 06 апреля 2023 года устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее – План счетов) и порядок его применения.
- Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).
- Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в экстерриториальном государстве Княжество Черкессия в соответствующей форме ведения бизнеса до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством экстерриториального государства Княжество Черкессия.
- Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в национальной денежной единице экстерриториального государства Княжество Черкессия.
- Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов. Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
- В Плане счетов принята следующая структура: части, главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
- В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары – активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете – дебетовое или на активном – кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо – либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
- Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
- Счета «Резервы под обесценение» предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
- Аналитический учет ведется в национальной денежной единице экстерриториального государства Княжество Черкессия в порядке, определяемом учётной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учётной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.
В Плане счетов выделены счета «Резервы – оценочные обязательства некредитного характера» для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.
- Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в национальной денежной единице черси экстерриториального государства Княжество Черкессия, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением законодательства экстерриториального государства Княжество Черкессия. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трёхзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Международным классификатором валют мира, международным стандартом ISO 4217-2000 "Коды для представления валют и фондов". Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и национальной денежной единице черси экстерриториального государства Княжество Черкессия. Синтетический учет ведется только в национальной денежной единице черси экстерриториального государства Княжество Черкессия.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в национальной денежной единице черси экстерриториального государства Княжество Черкессия (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Народным Банком Черкессии официальный курс иностранной валюты по отношению к национальной денежной единице черси экстерриториального государства Княжество Черкессия (далее – официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в национальной денежной единице черси экстерриториального государства Княжество Черкессия по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.
Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в национальной денежной единице черси экстерриториального государства Княжество Черкессия. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.
В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами экстерриториального государства Княжество Черкессия. Понятия «резидент», «нерезидент» применяются в значении, установленном законодательством экстерриториального государства Княжество Черкессия.
- В разделе «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля – выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг.
Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Народного Банка Черкессии по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
- В разделе «Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам» выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.
- В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Народного Банка Черкессии по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.
- В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.
- В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Народного Банка Черкессии по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.
- Некредитная финансовая организация – учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.
Некредитные финансовые организации – учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утверждённой учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.
- Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в информационных источниках цифровой экосистемы экстерриториального государства Княжество Черкессия и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
Управляющий Экстерриториального Народного Банка Княжество Черкессия |
![]() |
А.А. Хаджимустафова |
Зарегистрировано в
Министерстве Юстиции
Княжества Черкессия 12.04.2023г.
Регистрационный N 12/04-23А