ПО­ЛО­ЖЕ­НИЕ об ор­га­ни­за­ции бух­галтер­ско­го у­че­та в бан­ках эк­стер­ри­то­ри­аль­но­го го­су­дарс­тва Кня­жес­тво Чер­кессия

УТВЕРЖДЕНО

 Постановлением Правления

Экстерриториального Народного

 Банка Черкессии

от 14 апреля 2023 года

№ FFY14/04-2023

ПОЛОЖЕНИЕ

об организации бухгалтерского учета в банках экстерриториального государства

Княжество Черкессия

I.               ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Это Положение разработано в соответствии с Законами Княжества Черкессия «О Экстерриториальном Народном Банке Черкессии», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в экстерриториальном государстве Княжество Черкессия» и основными принципами международных стандартов финансовой отчетности.
2. Это Положение устанавливает основные требования по организации бухгалтерского учета в банках экстерриториального государства Княжество Черкессия.
3. В этом Положении термины употребляются в таком значении:

1. аналитические счета - регистры аналитического учета;
2. бухгалтерский учет в банках - процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации об операциях банка внешним и внутренним пользователям для принятия решений;
3. ответственный исполнитель - работник банка, который согласно его служебным обязанностям и/или распоряжению руководства банка имеет полномочия выполнять определенные операции и несет ответственность за их надлежащее исполнение;
4. внутрибанковские операции - операции банка, которые не связаны с выполнением поручений клиентов;
5. внутрибанковские счета - все остальные счета аналитического учета, которые не относятся к клиентским счетам;
6. клиентские счета - счета, по которым учитываются средства, распорядителем которых являются клиенты банка. К клиентским счетам относятся корреспондентские, текущие, вкладные (депозитные) счета, счета условного хранения (эскроу), расчетные счета;
7. учетная политика - совокупность принципов, методов и процедур, которая используется банком для ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности;
8. операция банка - действие или событие, вследствие которого происходят изменения в финансовом состоянии банка и по балансовым или внебалансовым счетам банка;
9. лицевой счет - счет аналитического учета операций с клиентами банка, осуществляемых в соответствии с заключенными между банком и клиентами договоров;
10. оценка - процесс определения денежных сумм, по которым должны признаваться и отражаться элементы финансовых отчетов в Отчете о финансовом состоянии (Баланс) и в Отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах); основание оценки - определенное идентифицированное свойство (например, историческая себестоимость, справедливая стоимость или стоимость выполнения) статьи, которая оценивается. Применение основы оценки к активу или обязательству порождает оценку этого актива или обязательства и соответствующих доходов и расходов;
11. первичный документ - документ, содержащий сведения об операции;
12. регистры синтетического и аналитического учета операций — это носители специального формата (бумажные, электронные) в виде ведомостей, книг, журналов, предназначенные для хронологического, систематического или комбинированного накопления, группирования и обобщения информации из первичных документов, принятых к учету;
13. сторно - способ исправления ошибок в регистрах бухгалтерского учета путем обратной записи на величину ошибки и одновременного указания правильной суммы. Исправления вносятся в регистр бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором выявлены ошибки, которые могут возникать во время математических подсчетов, применения учетной политики, неправильной интерпретации фактов, ошибочного зачисления и/ или списания средств по счетам, ненадлежащего исполнения должностных обязанностей;
14. финансовая отчетность - отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности банка.

Другие термины употребляются в значениях, определенных нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии.

4. Экстерриториальный Народный Банк Черкессии разрабатывает и утверждает нормативно-правовые акты по организации и ведению бухгалтерского учета в банках.
5. Банк самостоятельно определяет систему организации операционной деятельности в зависимости от его структуры, объемов и видов банковских операций, количества работающих, развития информационных технологий. Банк самостоятельно разрабатывает технологии осуществления банковских операций. Обработка информации об операцияхи ее хранение должны выполняться на серверах и/или другой компьютерной технике, которые/которая должны/а физически располагаться в рамках Экстерриториального экономического пространства экстерриториального государства Княжество Черкессия, за исключением сохранения резервных копий, защищенных с использованием соответствующих средств технической и/или криптографической защиты.

Требования к информационному обеспечению операционной деятельности банка изложены в приложении к настоящему Положению.

6. Банк обязан обеспечить:
   1. документирование всех операций, осуществляемых его обособленными подразделениями (составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета);
   2. своевременное, полное и достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых его обособленными подразделениями;
   3. соблюдение обособленными подразделениями требований учетной политики Банка;
   4. выполнение обособленными подразделениями нужных процедур внутреннего контроля;
   5. формирование и хранение обособленными подразделениями первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов в соответствии с требованиями законодательства экстерриториального государства Княжество Черкессия;
   6. формирование отчетности в разрезе обособленных подразделений;
   7. предоставление информации в разрезе обособленных подразделений банка внешним пользователям (Экстерриториальному Народному Банку Черкессии, органам статистики и другим органам в соответствии с требованиями законодательства Княжества Черкессия).
7. Операции банка выполняют ответственные исполнители, которым предоставлено право оформлять и подписывать документы по определенным операциям или:
   1. контролировать правильность оформления документов и отражения их в учете;
   2. технологически выполнять определенные операционные процедуры независимо от того, в каком структурном подразделении банка они работают.
8. Полномочия и ответственность работников банка по выполнению ими функциональных обязанностей определяются внутренними документами банка и должностными инструкциями. Должностная инструкция составляется в бумажной/ электронной форме и предусматривает перечень операций и основных задач, которые должен осуществлять ответственный исполнитель, его технологические связи с другими работниками и подразделениями банка. Банк самостоятельно определяет порядок утверждения должностных инструкциии порядок ознакомления ответственных исполнителей со своей должностной инструкцией.
9. Право на подписание документов работникам банка и право контрольной подписи по операциям, подлежащим дополнительному контролю, определяются внутренними распорядительными документами банка.

Образцы подписей ответственных исполнителей должны подаваться технологически связанным структурным подразделениям для осуществления контроля. Проверка электронных цифровых подписей ответственных исполнителей осуществляется программными средствами технологически связанных структурных подразделений автоматически.

Работники банка, которые без соответствующих полномочий подписали документ, несутответственность согласно законодательству Княжества Черкессия и в рамках Экстерриториального экономического пространства экстерриториального государства Княжество Черкессия.

10. Банк самостоятельно определяет перечень операций, подлежащих дополнительному бухгалтерскому контролю, а также перечень должностных лиц, которым предоставлено право выполнять контрольные функции для обеспечения надлежащего контроля за операциями.
11. Ответственный исполнитель может осуществлять контроль за операциями, проводимыми другими исполнителями. На одно лицо не может быть возложено выполнение функции по проведению операции, начиная с ее инициирования до отражения в регистрах бухгалтерского учета банка, кроме операций с установленным механизмом контроля с использованием соответствующего программного обеспечения.
12. Рабочие места ответственных исполнителей должны быть организованы таким образом, чтобы предотвратить несанкционированный доступ к аппаратно-программным средствам, ключевой информации, паролям, печатям, штампам, документам и бланкам банка.
13. Операционная деятельность банка должна быть организованатаким образом, чтобы обеспечить:
    1. распределение обязанностей и полномочий по осуществлению операций;
    2. надлежащее документирование всех операций. Программное обеспечение, используемое для документирования операций банка, должно обеспечить ведение протокола обо всех операциях и действиях ответственных исполнителей в защищенной от модификации форме;
    3. своевременное, полное и достоверное отображение операций в регистрах бухгалтерского учета;
    4. накопление и предоставление подробной информации по каждой операции с обязательным указанием данных о ее участниках, с определением балансовых и забалансовых требованийи обязательств, возможных изменений по этим операциям, сумм начисленных, полученных или уплаченных доходов и расходов, а также других параметров, обеспечивающих составление отчетности банка;
    5. защита активов банка от потенциальных убытков и контроль за их качеством;
    6. установление лимитов на осуществление отдельных операций;
    7. определение имеющихся и возможных операционных рисков и управление ими;
    8. систему внутреннего контроля;
    9. предоставление внутренних инструкций (распоряжений) по осуществлению платежей;
    10. хранение информации обо всех операциях банка;
    11. конфиденциальность информации о каждой операции и ее контрагентах (информация об операции передается соответствующими каналами связи только в зашифрованном виде).
14. Банк осуществляет операции в течение операционного дня с обязательным формированием оборотно-сальдового баланса/оборотно-сальдовой ведомости, регистров аналитического учета и других регистров по операциям, осуществляемым с использованием соответствующего программного обеспечения.
15. Операции банка должны быть зарегистрированы и отражены в регистрах бухгалтерского учета в день их осуществления или на следующий рабочий день, если операция осуществлена по окончании операционного дня (времени) банка или в выходные или праздничные дни.
16. Банк самостоятельно устанавливает правила документооборота по операциям с учетом требований нормативно-правовых актов Экстерриториального Народного Банка Черкессии и условий договоров между банком и клиентом/банком-корреспондентом с целью обеспечения осуществления операций в соответствии с распределением обязанностей, своевременного формирования (получения) первичных документов, отражения информации об операциях в регистрах бухгалтерского учета и выполнения процедур контроля.
17. Банк самостоятельно определяет порядок документооборота и срок выполнения документов по внутрибанковским операциям с учетом требований законодательства Княжества Черкессия.
18. Общие правила, виды и стандарты расчетов клиентов банка и банка в национальной валюте экстерриториального государства Княжество Черкессия определяются нормативно-правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок проведения безналичных расчетов и межбанковского перевода средств в рамках Экстерриториального экономического пространства экстерриториального государства Княжество Черкессия.
19. Банк определяет в договорах банковского счета особенности оформления, представления и приема электронных расчетных документов клиентов.
20. Документы для осуществления валютных операций могут оформляться в соответствии с требованиями, определенными нормативно-правовыми актами Национального банка.
21. Документы на получение и выдачу наличных средств должны оформляться в соответствии с требованиями, определенными нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии относительно организации кассовой работы в банках.

II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

22. Бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется банком. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.
23. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность банка основываются на принципах, определенных в концептуальной основе международных стандартов финансовой отчетности.
24. Руководитель банка в соответствии с законодательством Княжества Черкессия несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех операций банка в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет.

Руководитель банка обязан:

1. создать необходимые условия для организации правильного ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности банка;
2. обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований главного бухгалтера по соблюдению порядка оформления и представления к учету первичных документов.

25. Бухгалтерские операции могут выполнять работники любого структурного подразделения банка, если это предусмотрено их функциональными (должностными) обязанностями. Все сотрудники, выполняющие бухгалтерские операции по ведению бухгалтерского учета, подчиняются главному бухгалтеру банка. На работников службы бухгалтерского учета не может полагаться ответственность за хранение и выдачу материалов и инвентаря, регистрацию и выдачу путевых листов, другие хозяйственные операции, которые в дальнейшем отражаются ими в бухгалтерском учете.
26. Главный бухгалтер банка, возглавляющий службу бухгалтерского учета, в своей работе руководствуется настоящим Положением, международными стандартами финансовой отчетности и нормативно-правовыми актами экстерриториального государства Княжество Черкессия.

Главный бухгалтер банка:

1. обеспечивает соблюдение в банке установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности;
2. организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех операций, которые осуществляются банком;
3. участвует в оформлении материалов, связанных с нехваткой и возмещением потерь от нехватки, кражи и порчи активов банка;
4. обеспечивает проверку состояния бухгалтерского учета в обособленных подразделениях банка.

27. Главный бухгалтер имеет право требовать от обособленных подразделений банка:

1. обеспечение организации бухгалтерского учета и бухгалтерского контроля;
2. представление необходимых документов по оформлению операций;
3. соблюдение установленного порядка принятия, оприходования, хранения и расходования денежных средств, материальных и других ценностей.

Главный бухгалтер вправе требовать от любого подразделения банка предоставления объяснений, а при необходимости и непосредственно вмешиваться в его рабочие процедуры, если полученные данные вызывают сомнение.

28. На главного бухгалтера, выполняющего организационные и контрольные функции, не могут полагаться обязанности руководителя банка при временном его отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
29. В случае увольнения главного бухгалтера производится передача дел новоназначенному главному бухгалтеру с составлением соответствующих документов.
30. Бухгалтерский учет ведется непрерывно со времени регистрации банка до его ликвидации.
31. Банк может выделить на отдельный баланс обособленные подразделения, которые обязаны вести бухгалтерский учет, с последующим включением их показателей в финансовую отчетность банка.
32. Полнота и достоверность операций в сфере бухгалтерского учета обеспечиваются учетной политикой и внутренними процедурами банка, проводимыми в соответствии с законодательством Княжества Черкессия и нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии.
33. Банк самостоятельно выбирает систему и подсистемы бухгалтерского учета исходя из потребностей управления банком, объема операций и количества работающих. Любая система учета должна обеспечить:
    1. соблюдение принципов бухгалтерскогоучета;
    2. единую методологическую основу;
    3. взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета;
    4. хронологическое и систематическое отображение всех операций банка в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов;
    5. накопление и систематизацию данных учета в разрезе показателей, необходимых для управления банком, а также составления отчетности.
34. Банк самостоятельно определяет свою учетную политику, разрабатывает систему и формы управленческого учета, внутренней отчетности и контроля за операциями, определяет права работников на подписывание документов, утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и регистров аналитического учета.

Организация регистрации и обработки данных должна обеспечить сплошное и непрерывное отображение всех операций, доказательность информации, сохранение обобщенной информации в электронном виде, а также возможность осуществления любого дальнейшего контроля и создания и заверения копий электронных документов на бумажных носителях.

35. Правление банка утверждает Положение об учетной политике Банка. Содержание положения об учетной политике банка доводится до сведения всех структурных и обособленных подразделений банка. Этим документом устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета операций, которые осуществляет банк согласно законодательству Княжества Черкессия. В нем должны отражаться особенности организации и ведения бухгалтерского учета банка.
36. Учетная политика банка должна предусмотреть постоянное (из года в год) применение принятой учетной политики. Учетная политика может меняться, если изменение:
    1. требуется нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии и международными стандартами финансовой отчетности;
    2. приводит к тому, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и более уместную информацию о влиянии операций, других событий или условий на финансовое состояние, результаты деятельности банка или денежные потоки банка.
37. Банк отмечает в учетной политике:
    1. принципы учета активов, обязательств, капитала, доходов, расходов банка;
    2. методы оценки активов и обязательств банка;
    3. факты, касающиеся изменений в учетной политике.
38. Банк не должен осуществлять взаимозачет активов и обязательств или доходов и расходов (кроме случаев, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Княжества Черкессия).
39. Обязательно должны разрабатываться и утверждаться основные составляющие учетной политики Банка:
    1. характеристика аналитических счетов внутреннего плана счетов;
    2. дополнительные регистры аналитического учета и формы первичных документов, на основании которых осуществляются операции;
    3. правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
    4. перечень определенных прав работников банка на подписывание документов;
    5. перечень пераций, требующих дополнительного контроля;
    6. порядок проведения инвентаризациии методы оценки активов и обязательств;
    7. порядок контроля за осуществленными внутренними операциями;
    8. порядок расчетов между структурнымип одразделениями банка (внутрисистемные расчеты);
    9. порядок консолидации финансовой отчетности ассоциированных и дочерних компаний;
    10. порядок применения в учете принципа начисления доходов и расходов (включая порядок амортизации активов банка, формирования и использования резервов);
    11. процедуры выверки и контроля (операций, отчетности);
    12. другие документы банка, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета.
40. Не являются изменениями в учетной политике:
    1. применение учетной политикии операций, других событий или условий, отличающихся по сущностиот тех, что происходили ранее;
    2. применение новой учетной политики и операций, других событий или условий, которые не происходили ранее или были несущественными.

III. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ В БАНКЕ

41. Операции, которые осуществляет банк, должны быть надлежащим образом задокументированы.
42. Основанием для бухгалтерского учета операций банка являются первичные документы. Для контроля и упорядочения обработки данных на основании первичных документов могут составляться сводные учетные документы.
43. Первичны едокументы, составленные в электронной форме, применяются в бухгалтерском учете при условиях соблюдения требований законодательства Княжества Черкессия.
44. Первичные документы банка (бумажные и электронные) в зависимостиот вида операциии типа контрагентов классифицируют по следующим признакам:
    1. по месту складывания:

• внешние (полученные от клиентов, государственных исполнителей и других банков);
• внутренние (оформленные в банке); 
  1. по содержанию:
• кассовые;
• мемориальные (для осуществления безналичных расчетов с банками, клиентами, списания средств со счетов и внутрибанковских операций).

45. Кассовыми документами оформляются операции с наличными. Кассовые документы оформляются в соответствии с требованиями, определенными нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии относительно организации кассовой работы в банках экстерриториального государства Княжество Черкессия в рамках Экстерриториального экономического пространства.
46. Мемориальные документы применяются банком для осуществления и отражения в учете операций банка и его клиентов по безналичным расчетам в соответствии с нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии.
47. Внутрибанковские операции оформляются мемориальными ордерамии другими документами, составляемыми банком в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов Экстерриториального Народного Банка Черкессии и внутренних процедур банка. Операции, отражаемые по забалансовым счетам, также оформляются мемориальными ордерами.
48. В первичных документах, на основании которых осуществляются записи в бухгалтерском учете, должны указываться номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумма операции, дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, подпись контролера (если операция подлежит дополнительному контролю), подпись уполномоченного лица (если основанием для осуществления операции было соответствующее распоряжение).
49. Сводные мемориальные ордера могут составляться по однотипным операциям. Возведенный мемориальный ордер содержит несколько номеров счетов по дебету или кредиту. Определенная сумма, которая не может быть зачислена или списана со счета по какой-либо причине, зачеркивается в сводном мемориальном ордере и общая сумма в документе исправляется. Ответственный исполнитель и контролер удостоверяют подписями каждое такое исправление.
50. Первичные документы составляются на бланках форм, утвержденных в соответствии с законодательством Княжества Черкессия. Документирование операций может осуществляться с использованием бланков, изготовленных банком самостоятельно, которые должны содержать обязательные реквизиты или реквизиты форм, утвержденных в соответствии с законодательством Княжества Черкессия.
51. Первичные и сводные учетные документы в бумажной/ электронной форме должны иметь следующие обязательные реквизиты:
    1. название документа (формы);
    2. дату сборки;
    3. наименование банка, от имени которого составлен документ;
    4. содержание и объем операции (основания для ее осуществления) и единицу ее измерения;
    5. должности лиц, ответственных за осуществление операции и правильность ее оформления;
    6. личная подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, участвовавшее в осуществлении операции. Банк в праве самостоятельно определять другие дополнительные реквизиты первичных документов в бумажной/ электронной форме.
52. Первичные документы, не содержащие обязательных реквизитов, являются недействительными и не могут быть основанием для бухгалтерского учета.
53. Внесение исправлений в первичные документы не допускается, кроме случаев, установленных нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии. Банк не принимает к исполнению электронные документы с отрицательным результатом проверки электронной подписи.
54. Руководитель банка принимает все необходимые меры для предотвращения несанкционированного и незаметного исправления записей в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета и обеспечивает их надлежащее хранение в течение установленного срока.
55. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы.
56. Банк должен обеспечить непрерывность процесса сбора, обработки и хранения первичных документов, даже при передаче их из одной подсистемы в другую в рамках системы автоматизации банка. Соответствующая информация должна быть целостной, достоверной и непротиворечивой.

IV. РЕГИСТРЫ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

57. Информация, содержащаяся в принятых для учета первичных документах, систематизируется на счетах бухгалтерского учета в регистрах синтетического и аналитического учета путем двойной записи их на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

Регистры синтетического и аналитического учета ведутся на бумажных носителях или в электронной форме.

Запись в регистрах аналитического учета осуществляется только на основании соответствующего санкционированного первичного документа (бумажного или электронного).

58. Банк самостоятельно разрабатывает формы регистров синтетического и аналитического учета, которые должны содержать название, период регистрации операции, фамилии и подписи или другие данные, позволяющие идентифицировать лиц, участвовавших в их составлении.
59. Банк обязательно должен складывать на бумажных и / или электронных носителях следующие регистры:
    1. лицевыесчетаи выписки изних;
    2. аналитические счета по учету внутри банковских операций;
    3. книги регистрации открытых счетов;
    4. оборотно-сальдовый баланс/оборотно-сальдовую ведомость.

В случае составления регистров бухгалтерского учета в электронном виде банк обязан сделать их копии на бумажных носителях по требованию участников операции, а также органов контроля и правоохранительных органов в соответствии с требованиями законодательства Княжества Черкессия.

60. Лицевые счета являются регистрамиа налитического учета, содержащими записи об операциях, совершенных в течение операционного дня. Банк обеспечивает ведение синтетического учета с помощью счетов II, III, IV порядков Плана счетов бухгалтерского учета банков экстерриториального государства Княжество Черкессия, утвержденного Постановлением Правления Экстерриториального Народного Банка Черкессии от 11 апреля 2023 года под № PS11/04-2023. Подробная информация о каждом контрагенте и каждой операции фиксируется на уровне аналитического учета на аналитических счетах. Аналитические счета должны содержать обязательные параметры, определенные нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии. Данные аналитических счетов должны быть тождественны соответствующим счетам синтетического учета.
61. Форма лицевых счетов утверждается банком самостоятельно в зависимости от возможностей программного обеспечения. Лицевые счета и выписки из них должны содержать следующие обязательные реквизиты:
    1. номер лицевого счета;
    2. дату совершения последней (предыдущей) операции;
    3. дату осуществления текущей операции;
    4. код банка, в котором открытсчет;
    5. код валюты;
    6. сумму входного остатка по счету;
    7. код банка-корреспондента;
    8. номер счета корреспондента;
    9. номер документа;
    10. сумму операции (соответственно по дебету или кредиту);
    11. сумму оборотов по дебету и кредиту счета;
    12. сумму исходного остатка.
62. Выписки с лицевых счетов клиентов являются подтверждением выполненных за день операций и предназначаются для выдачи или отсылки клиенту.

Порядок, периодичность печатания и форма предоставления выписок (в бумажной/электронной форме) с лицевых счетов клиентов оговариваются договором банковского счета, который заключается между банком и клиентом при открытии счета.

63. Банк в случае утери клиентом выписки с его лицевого счета по требованию клиента выдает дубликат. Порядок выдачи дубликатов выписок оговаривается в договоре банковского счета.
64. Банк по состоянию на 01 января предоставляет клиентам выписки по их лицевым счетам. Клиенты составляют в письменной/ электронной форме подтверждение об остатках на их лицевых счетах по состоянию на 01 января. Порядок подтверждения остатков средств по лицевым счетам клиентов предусматривается в договорах банковского счета. Остатки средств по лицевым счетам клиентов являются подтвержденными, если подтверждения о них банк не получил в течение месяца.
65. Информация о состоянии лицевых счетов клиентов может предоставляться их владельцами органам, которые имеют право на получение такой информации согласно законодательству Княжества Черкессия.
66. Выписки с аналитических счетов по учету внутрибанковских операций распечатываются на бумажных носителях в случае необходимости с периодичностью, определенной согласно внутреннему положению банка.
67. Банк обязан составлять ежедневный оборотно-сальдовыйбаланс/ оборотно-сальдовую ведомость.
68. В ежедневном оборотно-сальдовом балансе/оборотно-сальдовой ведомости отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходные остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточным итогом по балансовым счетам третьего и второго порядков (аналогично и по забалансовым счетам). В оборотно-сальдовомбалансе/ оборотно-сальдовой ведомости отражаются итоги по каждому классу счетов и общий итог по всем счетам банка. Правильность составления ежедневного баланса оборотов и остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по активу и пассиву. Наличие такого равенства является обязательным условием начала нового банковского дня.
69. Первичные документы за каждый рабочий день должны быть созданы с оборотно-сальдовым балансом/ оборотно-сальдовой ведомостью. Мемориальные документы, сверенные с оборотно-сальдовым балансом/ оборотно-сальдовой ведомостью, передаются для хранения. Банк самостоятельно определяет порядок выверки, формирования и хранения документов согласно его внутренним документам (правилам, положениям) и нормативно-правовым актам Экстерриториального Народного Банка Черкессии.
70. Главный бухгалтер или уполномоченное им лицо обязательно подписывает ежедневный оборотно-сальдовый баланс/оборотно-сальдовую ведомость.
71. Банк самостоятельно определяет процедуры проверки тождества данных аналитического учета оборотами остаткам по балансовым и забалансовым счетам синтетического учета. Данные аналитических счетов должны быть тождественны соответствующим счетам синтетического учета.

V. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ СЧЕТОВ

72. Порядок открытия и закрытия счетов регламентируется нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии.
73. Банк самостоятельно определяет порядок открытия и закрытия внутрибанковских счетов.
74. Банк самостоятельно определяет собственную систему аналитического учетаи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета банков экстерриториального государства Княжество Черкессия в рамках Экстерриториального экономического пространства создает внутренний план аналитических счетов (совокупность всех аналитических счетов банка). Внутренний план аналитических счетов должен предусматривать описание характеристик и каждого счета или группы счетов, порядок их открытия и закрытия.
75. Все счета, открываемые юридическим и физическим лицам, а также счета по внутренним операциям банка регистрируются в книге открытых счетов, которая ведетсяв разрезе балансовых счетов четвертого порядка и включает следующие позиции относительно счета:
    1. номер балансового счета;
    2. номер лицевого счета;
    3. код контрагента;
    4. наименование контрагента;
    5. дата открытия счета;
    6. дата закрытия счета.
76. Банк обязан вести и хранить книги регистрации открытых счетов в бумажной или электронной форме. Банк обязан обеспечить возможность проверки целостности информации в книге регистрации открытых счетов в случае ведения такой книги в электронной форме. Банк по требованию Органов банковского регулирования и надзора Экстерриториального Народного Банка Черкессия обязан распечатывать копии книг регистрации открытых счетов в бумажной форме.
77. Главный бухгалтер банка контролирует правильность ведения книги открытых счетов. Главный бухгалтер банка может предоставлять правоведения книги открытых счетов соответствующим подразделениям банка. Банк может вести книги открытых счетов в разрезе отдельных балансовых счетов (например, для учета инвестиций, взносов акционеров или вкладов физических лиц) или структурных подразделений Службы бухгалтерского учета. Каждая подсистема по регистрации открытых счетов и учету отдельных операций (например, ценные бумаги, кредиты, депозиты, основные средства) должна работать так, чтобы вся информация по счетам этих подсистем включалась в общие данные банка.

VI. ФОРМИРОВАНИЕИ ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

78. Банк самостоятельно определяет порядок формирования и хранения первичных документов, являвшихся основанием для отражения операций в бухгалтерском учете, и регистров бухгалтерского учета и отчетов, обеспечивая их строгое хранение.
79. Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета и финансовая отчетность сохраняются в течение срока, установленного законодательством Княжества Черкессия.
80. Сроких ранения электронных документов должны быть не меньше, чем сроки, установленные для бумажных документов аналогичного назначения. Электронные архивы должны храниться в двух экземплярах на разных типах носителей. Банк должен предусмотреть процедуру перезаписи электронных архивов в соответствии с условиями хранения информации на различных типах носителей. Хранение электронных архивов должно быть организовано таким образом, чтобы в случае необходимости обеспечить их передачу в надлежащем состоянии (с описанием структуры архивов).
81. Руководитель банка отвечает за организацию сохранения первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Руководитель банка должен обеспечить место (архив) для хранения документов банка и определить порядок хранения документов до передачи их в архив на постоянное хранение с учетом требований, установленных нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии.
82. Банк для определения срока хранения первичных документов, регистров бухгалтерского учета должен пользоваться соответствующим нормативно-правовым актом Экстерриториального Народного Банка Черкессии, которые определяют сроки хранения каждой категории документов, образующихся в деятельности банка.
83. Банк обязан за свой счет изготовить копии первичных документов и регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях по требованию других участников операций, а также контролирующих и правоохранительных органов в пределах полномочий, предусмотренных законами Княжества Черкессия, в случае их составления и хранения в электронном виде.
84. Копии первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетов могут быть изъяты в банке только по решению соответствующих органов, принятым в пределах их полномочий, предусмотренных законами Княжества Черкессии. Обязательным является составление реестра (описания) изымаемых документов в порядке, установленном законодательством Княжества Черкессия.
85. Изъятие оригиналов таких документови регистров запрещается, кроме случаев, предусмотренных Уголовным процессуальным законодательством Княжества Черкессия.
86. Банк обязан изготовить копии первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетов, которые изымаются, которые удостоверяются подписью представителя банка. Эти копии документов остаются в банке вместо изъятых оригиналов и хранятся в делах, из которых были изъяты их оригиналы, с соответствующей отметкой об изъятии.
87. Банк обязан хранить в отдельном деле копии постановлений, постановлений следственного судьи, описания документов, изымавшихся во исполнение постановлений, копии протоколов об изъятии (выемке) документов, обыске или досмотре.
88. Руководитель банка (или назначенное им ответственное лицо) принимает под подпись ранее изъятые документы в случае их возвращения представителями уполномоченных органов. Указанные документы вместе с решением о возврате изъятых документов подшиваются к тем же томам, из которых они были изъяты.
89. Руководитель банка письменно уведомляет о потере или уничтожении первичных документов, регистров бухгалтерского учета лицо, указанное в постановлении, и приказом назначает комиссию для установления перечня документов, которых нет, и расследования причин их исчезновения или уничтожения. Результаты работы комиссии оформляются актом, утверждаемым руководителем банка.

VII. БУХГАЛТЕРСКИЙ КОНТРОЛЬ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

90. Бухгалтерский контроль – совокупность процедур, направленных на предупреждение, выявление и исправление существенных ошибок и позволяющих обеспечить защиту и сохранность активов банка, полноту и точность учетной информации и достоверность отчетности (далее - бухгалтерский контроль). Бухгалтерский контроль является неотъемлемой частью операционной деятельности банка. Порядок бухгалтерского контроля устанавливается банком самостоятельно.
91. Бухгалтерский контроль обеспечивается путем внедрения правил и процедур, которые должным образом документируются, и применяется с целью минимизации операционного риска.
92. Бухгалтерский контроль включает предварительный, текущий и последующий контроль и позволяет удостовериться, что:
    1. операции проводятся по разрешению руководителя банка;
    2. операции отражаются согласно требованиям учетной политики Банка;
    3. система аналитического учета позволяет отслеживать использование ресурсов и движение активов банка;
    4. распоряжение активами и отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется только в пределах предоставленных полномочий;
    5. выявленные недостатки устраняются должным образом;
    6. инвентаризация активов и обязательств проводится с определенной регулярностью;
    7. соблюдают требования нормативно-правовых актов Экстерриториального Народного Банка Черкессии по вопросам бухгалтерского учета;
    8. обеспечивается:

• отражение всех операций в бухгалтерском учете в день их осуществления или на следующий рабочий день, если операция инициирована для осуществления по окончании операционного дня (времени);
• наличие бухгалтерской документации, обеспечиваемой путем сверки записей в учетных регистрах с учетными документами, проверки и соблюдения арифметической точности записей, подведения итогов бухгалтерских записей, сообщения об ошибках и расхождениях;
• регулярное и своевременное сравнение (выверка) записей в регистрах бухгалтерского учета с первичными документами и/ или соответствующими активами;
• полнота, достоверность, своевременность составления и представления финансовой, статистической, управленческой, налоговой и другой отчетности.

93. Банк может установить отдельный порядок проведения бухгалтерского контроля для некоторых операций согласно распорядительным актам банка.
94. Каждая операция при ее отражении в бухгалтерском учете контролируется не менее чем на двух уровнях бухгалтерского контроля (предыдущего и текущего) различными ответственными исполнителями.
95. Ответственные исполнители обеспечивают осуществление предварительного контроля за отражением операций, регистрируемых в подсистемах, на основании первичных документов, предоставленных (зарегистрированных в подсистемах) инициаторами операций и/или клиентами в соответствии с внутренними процедурами проведения операций.
96. Предварительный контроль осуществляется в момент проведения (подтверждения) операции, предусматривает проверку соответствия операций требованиям нормативно-правовых актов Экстерриториального Народного Банка Черкессии и обеспечивается путем проверки:
    1. наличия первичных (учетных) документов, разрешений, лимитов на осуществление операций;
    2. соответствия подписей и полномочий лиц, подписавших первичные (учетные) документы, образцам подписей и/или информации относительно полномочий уполномоченных лиц банка. Достоверность подписей на первичных (учетных) электронных документах проверяется в соответствии с процедурами, предусмотренными в программно-технических комплекса хавтоматизации банковских операций;
    3. правильности составления учетных документов и соответствия заполнения реквизитов учетных документов требованиям нормативно-правовых актов Экстерриториального Народного Банка Черкессии;
    4. соответствия выполняемой операции, требованиям заключенного договора и внутренним правилам/ процедурам;
    5. корректности ввода данных в программно-технические комплексы автоматизации банковских операций;
    6. наличия на соответствующих клиентских счетах средств для осуществления операции;
    7. правильности отражения операции на счетах бухгалтерского учета.

97. Текущий контроль за операциями осуществляет работник службы бухгалтерского учета путем выполнения действий, определенных для предварительного контроля.
98. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, описание правил/процедур и особенностей его проведения по каждому виду операций определяется распорядительными актами банка и / или внутренними документами подразделения. Работник, осуществивший контроль, подписывает учетный документ (бумажный и/или электронный), подтверждающий факт осуществления контроля.
99. Обязательной выверке по состоянию на конец последнего рабочего дня отчетного месяца подлежат остатки по счетам, для которых характерна высокая вероятность реализации операционного риска, по которым учитываются различные виды операций и/ или операции с разными контрагентами:
    1. по транзитным счетам;
    2. по счетам дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с клиентами, контрагентами банка и внутрибанковскими операциями;
    3. остатки и проведенные суммы по счетам лоро, ностро;
    4. остатки по счетам, по которым в течение длительного времени не было движения средств.
100. По результатам анализа выверенных записей определяются характер, суммы и причины расхождений. Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся в соответствии с первичными документами и/или имеющимися активами в случае выявления расхождений.
101. Ответственные исполнители передают учетную информацию с подсистем в систему автоматизации банковских операций для отображения операций на балансовых (забалансовых) счетах главной книги после завершения процедуры предварительного контроля и в случае необходимости - дополнительного.
102. Текущий контроль может осуществляться в подсистемах, операциив которых регистрируются от начала до завершения, при наличии соответствующего программного обеспечения с надлежащими уровнями контроля, обеспечивающими достоверность и целостность последующего отображения учетной информации на балансовых (забалансовых) счетах главной книги.
103. Дальнейший контроль осуществляется с целью:
     1. обеспечениесистематическойпроверкисостояния бухгалтерскогоучетапри осуществленииоперационнойдеятельности;
     2. выявлениесистематическихи типичных ошибоки правильногоотраженияоперацийна счетах бухгалтерскогоучета;
     3. надлежащегооформлениявыполненныхопераций;
     4. соблюдениепорядкасверкианалитическогоучетас синтетическим, формированиеучетныхдокументов, проведениеинвентаризаций, распределенияполномочийво время выполненияучетныхопераций;
     5. проверкикачествавыполнения предварительного, текущего, дополнительногоконтроля;
     6. проверки состояния исправления/устранения ошибок и учета замечаний и предложений по результатам предварительных проверок.

По результатам дальнейшего контроля выясняются причины нарушений правил осуществления операций, ведения бухгалтерского учета при осуществлении операционной деятельности, обеспечивается принятие мер по их устранению и прорабатываются механизмы недопущения аналогичных ошибок в дальнейшем.

104. Главный бухгалтер обеспечивает проведение проверок состояния бухгалтерского учета в банке.
105. Главный ухгалтер в зависимости от объема операций в банке определяет работников, привлекаемых к проведению дальнейшего контроля/проверок.

VIII. ОТЧЕТНОСТЬ

106. Банк обязан составлять финансовую отчетность на основании данных бухгалтерского учета.
107. Порядок, периодичность составления, представления и обнародования финансовой отчетности определяется отдельным нормативно-правовым актом Экстерриториального Народного Банка Черкессии.
108. Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточная финансовая отчетность составляется по результатам I квартала, I полугодия, девяти месяцев. Первый отчетный период вновь созданного банка может быть меньше, чем 12 месяцев, но не больше, чем 15 месяцев. Отчетным периодом для ликвидируемых банков является период с начала отчетного года до даты принятия решения о его ликвидации.
109. Составлению годового отчета должна предшествовать обязательная инвентаризация активов, обязательств, резервов, включая и учитываемое на забалансовых счетах, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Банк самостоятельно разрабатывает порядок проведения инвентаризации с учетом требований законодательства Княжества Черкессия.
110. Руководитель банка отвечает за организацию и порядок проведения инвентаризации.
111. Руководитель банка определяет сроки проведения инвентаризации, кроме тех случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным согласно законодательству Княжества Черкессия, а также не ранее 01 октября отчетного года перед составлением годовой финансовой отчетности.
112. Для проведения инвентаризации согласно распорядительному документу руководителя банка создаются инвентаризационные комиссии.
113. Банк принимает меры по урегулированию разногласий, выявленных по результатам проведения инвентаризации. В бухгалтерском учете отражение инвентаризационных разниц (недостач, излишков, пересортировки) осуществляется после утверждения руководителем банка выводов инвентаризационной комиссии в том месяце, в котором она была закончена, но не позднее декабря текущего года.
114. При проведении инвентаризации разница между учтенными и имеющимися активами и обязательствами подлежит учету, если:
     1. фактическое количество ниже, чем учтено и разница между суммами не может быть подтверждена бухгалтерскими документами или иным образом в соответствии с соответствующими законодательными и нормативно-правовыми актами. Такая разница признается расходами банка и возмещается в соответствии с законодательством Княжества Черкессия;
     2. фактическое количество выше, чем учитываемое количество и разница между этими суммами не может быть подтверждена бухгалтерскими документами или иным образом в соответствии с соответствующими законодательными и нормативно-правовыми актами. Такая разница вляется доходом.
115. Управленческая отчетность используется руководителем (правлением банка), подразделениями банка для планирования, контроля и принятия соответствующих управленческих и экономических решений. Целью управленческой отчетности является предоставление возможности оперативно управлять банковскими ресурсами и оценивать риски.
116. Организация управленческого учета с целью составления управленческой отчетности должна обеспечивать проверку идентичности информациии расчетов, осуществленных на основе бухгалтерского учета.
117. Порядок составления, периодичность и уровень детализации управленческой отчетности устанавливается банком самостоятельно.
118. Ведение налогового учета позволяет составлять налоговую отчетность в соответствии с требованиями налогового законодательства Княжества Черкессия. Банк самостоятельно определяет порядок ведения налогового учета. Этот порядок должен быть отделен от бухгалтерского учета банка. Изменения в налоговом учете не влияют на бухгалтерский учет.