ИНС­ТРУК­ЦИЯ ПО ПРИ­МЕ­НЕ­НИЮ ПЛА­НА СЧЕ­ТОВ БУХ­ГАЛТЕР­СКО­ГО У­ЧЕ­ТА БАН­КОВ ЭК­СТЕР­РИ­ТО­РИ­АЛЬ­НО­ГО ГО­СУ­ДАРС­ТВА КНЯ­ЖЕС­ТВО ЧЕР­КЕССИЯ

Приложение №2
к Положению Экстерриториального

Народного Банка Черкессии
от 11 апреля 2023 года № PS11/04-2023
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для кредитных организаций
и порядке его применения"

ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БАНКОВ

ЭКСТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВА КНЯЖЕСТВО ЧЕРКЕССИЯ

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с общепринятыми в международной практике принципами и стандартами и устанавливает порядок ведения счетов бухгалтерского учета, определяет характеристику и краткое назначение счетов для отображения информации по типовым операциям.

По счетам Плана счетов бухгалтерского учета банков экстерриториального государства Княжество Черкессия (далее - План счетов) отражаются операции, которые определены законодательством экстерриториального государства Княжество Черкессия, в том числе нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии, в соответствии с их экономической сутью.

2. В настоящей Инструкции используются следующие основные понятия:

1) дебиторская задолженность - сумма требований банка к юридическим и физическим лицам на определенную дату относительно получения активов, услуг;

2) капитал - остаточная стоимость активов банка после вычета всех его обязательств;

3) контрактивные счета - контрарные счета, используемые для регулирования показателей активных счетов. Отражение операций по этим счетам осуществляется по методам отражения операций по пассивным счетам;

4) контрарные счета - счета бухгалтерского учета, показатели которых используются для регулирования оценки объектов учета, которые отражены в других счетах;

5) контрпассивные счета - контрарные счета, используемые для регулирования показателей пассивных счетов. Отражение операций по этим счетам осуществляется по методам отражения операций по активным счетам;

6) кредиторская задолженность - сумма обязательств банка юридическим и физическим лицам на определенную дату по предоставлению активов, услуг, других обязательств банка;

7) План счетов - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех банковских операций с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности;

8) транзитные счета - счета, используемые для учета платежей на время до перечисления их по назначению в соответствии с нормативно-правовыми актами Экстерриториального Народного Банка Черкессии по вопросам бухгалтерского учета или договорами.

3. Балансовые счета в Плане счетов классифицируются по типам контрагентов, характеру операций и степени ликвидности активов и обязательств.
4. План счетов обеспечивает мультивалютный учет операций, суть которого заключается в учете операций в иностранной валюте по тем же счетам, и операций в черси.
5. Назначение и признаки счетов бухгалтерского учета банков экстерриториального государства Княжество Черкессия определены настоящей Инструкцией.
6. Управленческий учет осуществляется по счетам класса 8. Банки самостоятельно устанавливают внутренние правила управленческого учета.
7. Аналитический учет является составляющей системы бухгалтерского учета, который предоставляет детальную информацию о каждом контрагенте и каждой операции. Ведение аналитического учета обеспечивается с помощью аналитических счетов. Открытие аналитических счетов предусматривает наличие обязательных параметров согласно требованиям Экстерриториального Народного Банка Черкессии. Дополнительная информация, необходимая для составления отчетности и управления банком, обеспечивается с помощью дополнительных параметров, которые определяются банком самостоятельно.
8. В Плане счетов определены номера и наименования синтетических счетов, которые обеспечивают запись информации о наличии и движении активов, обязательств, капитала и результаты от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банков.

Первая цифра счета отмечает принадлежность к классу счетов, вторая и третья - принадлежность к группе счетов, четвертая - определяет дальнейшую детализацию и расшифровку счетов в группе счетов.

9. План счетов состоит из девяти классов:

1) класс 1. Капитал;

2) класс 2. Денежные единицы и драгоценные металлы;

3) класс 3. Межбанковские операции;

4) класс 4. Операции с клиентами;

5) класс 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

6) класс 6. Средства и имущество;

7) класс 7. Финансовые результаты;

8) класс 8. Управленческий учет;

9) класс 9. Забалансовые счета.

10. Класс 3 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов предназначен для отражения в учете взаимоотношений между Экстерриториальным Народным Банком Черкессии и банками экстерриториального государства Княжество Черкессия, между банками экстерриториального государства Княжество Черкессия и иностранными банками, в том числе операций с наличными, банковскими металлами, кредитами, депозитами и ценными бумагами, рефинансируемыми Экстерриториальным Народным Банком Черкессии, кредитов, предоставленных и полученных другими банками и полученных от других банков.

В классе 3 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов учитываются казначейские и межбанковские операции банков.

К межбанковским операциям относятся:

1) кредитные и депозитные операции между банками;

2) операции по ведению корреспондентских счетов;

3) безналичные расчеты между банками, которые обусловлены выполнением платежей клиентов или собственными обязательствами одного банка перед другим;

4) иные операции в соответствии с законодательством экстерриториального государства Княжество Черкессия.

11. В разделе "Банковские металлы" класса 3 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов учитываются банковские металлы.

В разделе "Банковские металлы" класса 3 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов не должны учитываться драгоценные металлы, которые хранятся по поручению третьей стороны, такие драгоценные металлы учитываются на внебалансовых счетах.

12. В разделе "Межбанковские привлеченные и размещенные средства" класса 3 "Казначейские и межбанковские операции" Плана счетов отражаются активы и обязательства банка по операциям с Экстерриториальным Народным Банком Черкессии.
13. В классе 4 "Операции с клиентами" Плана счетов отражаются операции с клиентами, в том числе операции по предоставленным кредитам и привлеченным вкладам (депозитам).

Счета класса 4 "Операции с клиентами" Плана счетов используются для учета операций по расчетам с клиентами (кроме банков) - субъектами хозяйствования, органами государственной власти и самоуправления, другими юридическими лицами, физическими лицами.

По счетам субъектов хозяйствования учитываются средства юридических лиц и физических лиц-предпринимателей.

14. По классу 5 "Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства" Плана счетов отражаются:

1) вложения в долговые ценные бумаги;

2) вложения в долевые ценные бумаги;

3) учтённые векселя;

4) выпущенные ценные бумаги;

5) производные финансовые инструменты.

15. В классе 6 "Средства и имущество" Плана счетов отражаются:

1) инвестиции банка в ассоциированные и дочерние компании;

2) операции с основными средствами и нематериальными активами;

3) операции с инвестиционной недвижимостью, другими необратимыми материальными активами.

16. По счетам класса 1 "Капитал " Плана счетов отражается капитал банка, который включает:

1) уставный капитал;

2) эмиссионные разницы;

3) общие резервы и другие фонды;

4) результаты прошлых лет;

5) результаты переоценки.

    17. Счета класса 1 "Капитал " Плана счетов могут корреспондировать с дебиторами, кредиторами и счетами наличных средств в случае уплаты дивидендов, выкупа акций (долей, паев) у акционеров (участников) банка, увеличения капитала банка путем переоценки активов, со счетами класса 6 «Финансовые результаты» Плана счетов при формировании финансового результата деятельности банка за отчетный год.

18. Доходы и расходы банка отражаются соответственно по счетам класса 7 «финансовые результаты» Плана счетов независимо от порядка их налогообложения.

Банки в учетной политике самостоятельно определяют порядок формирования аналитических счетов внутреннего плана счетов по балансовым счетам класса 7 «Финансовые результаты»" Плана счетов.

19. Счета в классе 8 «Управленческий учет» Плана счетов открываются банками для ведения управленческого учета и корреспондируют только между собой. Остатки по счетам класса 8 “Управленческий учет” Плана счетов не учитываются при составлении финансовой отчетности банка.
20. В классе 9 «забалансовые счета» плана счетов учитываются забалансовые операции. Бухгалтерский учет операций по забалансовым счетам ведется по системе двойной записи. Забалансовые счета корреспондируют только между собой.
21. Для отображения операций по системе двойной записи используются счета раздела 99 «Контрсчета и забалансовая позиция банка» класса 9 «забалансовые счета» Плана счетов. Счета могут корреспондировать между собой без использования контрсчетов.
22. Забалансовый счет активен, если при переводе его на баланс дебетуется балансовый счет.

Например, счет 9100 а «обязательства по кредитованию, предоставленные банкам» группы 910 «обязательства по кредитованию, предоставленные банкам» раздела 91 «обязательства по кредитованию, предоставленные и полученные» класса 9 «забалансовые счета» Плана счетов - активный, потому что в случае предоставления кредита банк будет дебетовать балансовый счет группы 152 «кредиты, предоставленные другим банкам, которые учитываются по амортизированной себестоимости» раздела 15 «средства в других банках» класса 3 «казначейские и межбанковские операции» Плана счетов.

23. Забалансовый счет является пассивным, если при переводе его на баланс кредитуется балансовый счет.

Например, счет 9110 П «обязательства по кредитованию, полученные от банков» группы 911 «обязательства по кредитованию, полученные от банков» раздела 91 «обязательства по кредитованию, предоставленные и полученные» класса 9 «забалансовые счета» Плана счетов - пассивный, потому что в случае получения средств по кредитной линии банк будет кредитовать балансовый счет группы 162 «кредиты, полученные от других банков, которые учитываются по амортизированной себестоимости» раздела 16 «средства других банков» класса 3 «казначейские и межбанковские операции» Плана счетов.

24. Счета разделов 90-95 класса 9 «забалансовые счета» Плана счетов используются для учета обязательств и требований по заключенным, но еще не выполненным договорам:

• обязательства по кредитованию;
• непокрытые безотзывные аккредитивы;
• гарантийные обязательства банка;
• обязательства по ценным бумагам;
• требования и обязательства по операциям спот и операциям с производными финансовыми инструментами;
• другие операции банка, которые учитываются по забалансовым счетам.

Счета разделов 90-95 класса 9 «забалансовые счета» плана счетов могут быть активными или пассивными.

25. Счета разделов 96-98 класса 9 «забалансовые счета» Плана счетов используются для учета списанных активов, документов, ценностей, расчетов по операциям по приватизации и доверительному управлению.
26. Счета раздела 99 «Контрсчета и забалансовая позиция банка» класса 9 «забалансовые счета» Плана счетов - это контрсчета, используемые для двойной записи операций по счетам разделов 90 – 98 класса 9 «забалансовые счета» Плана счетов. Контрсчета открываются в аналитическом учете в любом разрезе на усмотрение банка.